我们来举述《大乘义章》卷九菩萨的开示：
【言回向者，回己善法有所趣向，故名回向。回向不同，一门说三：一菩提回向、二众生回向、三实际回向。菩提回向者，是其趣求一切智心，回己所修一切善法趣求菩提一切种德，名菩提回向。众生回向者，是其深念众生之心，念众生故回己所修一切善法愿以与他，名众生回向。……三实际回向，是厌有为求实之心，为灭有为趣求实际，以己善根回求平等如实法性，名实际回向。】（《大乘义章》卷九）
从以上文中之开示，我们约略可以来说，所谓“回”就是回转，“向”就是趣向，意思是说，菩萨生起大悲之心救度众生，回转十行之善向于三处；所以回向可以分成三种，第一是菩提回向，第二是众生回向，第三是实际回向。所谓菩提回向是指，为了趣求一切智心，所以将自己所修一切善法，回向未来能得成佛之果德，这就称为菩提回向。第二是众生回向，菩萨心心念念为救护众生，所以愿意将自己所修一切善法，都能与众生共享，这就叫作众生回向。第三是实际回向，菩萨厌求有为之法，趣求实际，所以，以自己所有的善根功德回向能够求得平等如实的真如法性，这就叫作实际回向。总合以上三种回向，我们可以知道，所谓回向，是将自己所修的一切善法净行，回向自己未来生能够获得无上之佛果，回向众生也能获得利益，回向自己和众生都能够证得平等真实的真如法性。也就是说，回向就是以广大的心量，来行无量无边自利利他的菩萨行。这也是为什么 世尊会在《华严经》中将“普皆回向”作为 普贤菩萨十大愿王总结之道理所在。
也许有人会问：为什么回向有功德呢？我们来看看经中是如何说的。《华严经》卷五十九〈入法界品〉，世尊云：“譬如一灯然百千灯，无所损减。菩提心灯亦复如是，悉然三世诸佛慧灯，无所损减。”（《大方广佛华严经》卷五十九）意思是说，就好像一盏灯可以点燃百千盏灯，而无所损减于它原来的光明；菩提心灯也是同样的道理，它可以点燃三世诸佛的智慧，而不会丝毫减损它的光明。而且，一灯点百千灯，灯灯相续不断，就可以成为《维摩诘经》中所说的“无尽灯”，能够普遍照耀一切众生，照耀诸佛世界永无穷尽。相反的，这一盏灯如果不去点燃其他的灯，则永远只是它一盏灯的光明，能照耀的范围十分有限，当然也就无法照亮大地，照亮其他众生，也无法照之久远了。
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那到底应该如何正确的回向，才能恰如其分而又自利利他呢？这主要是要看学佛人是以什么样的心行来自我安立，从而有不同的回向内涵。如果是为了求世间有为有相之福德，就必须以无私无我之大慈悲心，譬如四无量心，来回向给广大之法界众生，同沾利益；这样感得的有相福德，会比回向自身、回向眷属来得高广。但是，如果是为了求三乘菩提中修学时无障无碍，那就应当以回向遮障自己的冤亲债主为优先。为什么呢？因为六道有情人同此心、心同此理的缘故；也就是，欠人债务就应当先偿还债务才对！如果回向明确，就表示我们还债的心是很真诚而且实在的，冤亲债主也很容易感受到我们还债的诚意，所以障道之缘自然就会渐渐减小，乃至最后消失不见。因此，世间人如果是为了求世间安乐，可依《地藏菩萨本愿经》来回向，使回向之层面得以增长广大；但如果是为了求三乘菩提之修证没有遮障，那不妨依我们同修会的回向方法来作回向。
我们的回向文是这样的：“愿以修学正法、护持正法、流通正法、弘扬正法之殊胜功德，回向弟子○○○之累世父母、师长、冤亲债主，得蒙诸佛菩萨加被，归命佛法僧，悉发无上心，早生善处，修学佛法，同证菩提。愿消三障诸烦恼，愿得智慧真明了，普愿灾障悉消除，世世常行菩萨道。”念完回向文之后，再三称“南无本师释迦牟尼佛”，这样就可以完成所有功德回向而功不唐捐了。
有学人问：如果在没有佛堂或是没有佛像的地方，诵经、持咒、念佛或是无相拜佛以后，回向给自己或自家眷属，这样是否如法呢？做完布施及放结缘书等事项后，是否也必须在佛堂或是佛像前回向才如法呢？
其实回向不是一定要在佛前才能进行。
譬如《华严经》〈普贤行愿品〉中说：【言普皆回向者，从初礼拜，乃至随顺；所有功德，皆悉回向尽法界、虚空界一切众生，愿令众生常得安乐，无诸病苦，欲行恶法皆悉不成，所修善业皆速成就，关闭一切诸恶趣门，开示人天涅槃正路；若诸众生，因其积集诸恶业故，所感一切极重苦果，我皆代受，令彼众生悉得解脱，究竟成就无上菩提。菩萨如是所修回向，虚空界尽，众生界尽，众生业尽，众生烦恼尽，我此回向无有穷尽，念念相续无有间断，身语意业无有疲厌。】（《大方广佛华严经》卷四十）
在这段经文中提到，“念念相续无有间断，身语意业无有疲厌”，意思是说，在普皆回向的愿行之下，并没有什么时候、什么地点是不能回向的。
普贤菩萨一共有十个大愿，号称“普贤十大愿王”，除了普皆回向之外，另外还有九个愿，包括了礼敬诸佛、称赞如来、广修供养、忏悔业障、随喜功德、请转法轮、请佛住世、常随佛学、恒顺众生，每一个愿都是“念念相续无有间断，身语意业无有疲厌”；因此，如果我们还在意回向的场所是否清净、是否有佛像等等，就没有办法做到念念相续、无有间断的回向了。所以，没有必要的分别应该尽量放舍；见地越精纯越好，方法也是越单纯越好，这样修行才容易有进展。
然而，什么叫作没有必要的分别呢？原则上，只要我们把心安住在法上面，而在外相上不会惹人讥嫌，就没有关系。超过这个范围，就是没有必要的分别。譬如，没有旁人在场，我们又一直安住在法上面，就不必在意有没有佛像、乃至场所是不是清净的问题了。如果有旁人在场，而场所或时机不对，也可以在心里默念回向；甚至于只要心里闪过一丝回向的念头，也会有回向的效果出现；因为回向之所以能够产生作用，是由于如来藏的缘故；而如来藏了众生心行，并不是透过语言文字，当末那起决定的作意和思心所时，如来藏就已经了知了，并不是要等到语言文字出现之后祂才了知。因此，时时刻刻、在在处处，都可以回向，没有问题。
还有人问：诵经回向是属于法布施吗？能增长现世之福德吗？回向之对象可以同时包括冤亲债主和法界众生吗？
我们的回答是：行者诵经的功德与福德都是无量的。从理上来说，“此经”乃是指真心实相，唯有亲证实相转依如来藏以后，才是真正的诵经、持经者。经上常常说“受持、读诵、思惟是经，为他人说，所得福德无量无边”；从事相上来说，一般学佛人早、晚课时诵经回向，属于熏习的成分比较多，熏习成种以后，也可以说是广义的增长福德因缘，因为在读诵的过程当中，多少会思惟其中的法义，而对自己的身口意行有所修正；如果真能依文解义而不是甚解经文去思惟的话，真能依经所说而如实履践，也能够在此世减少恶因缘的现行，增加善因缘的发起，广义来说，也是可以增长福德的，因为熏习的力量不可思议的缘故。再从另一方面来说，当我们在诵经的时候，如果有鬼道众生在旁边听闻的话，也算是法布施的一种；但是，由于鬼道众生能够知道这个人是不是如实而行，所以当以对方信受了才能成就布施的功德；因此，身教重于言教，能否成就布施之功德，完全得看诵经者本身的行为来决定。如果您愿意以此功德回向，我们是随喜赞叹的；因为回向乃是 世尊在经中所开示的七种最上供养之一。
所谓七种供养，包括了礼拜、供养、忏悔、随喜、劝请、发愿和回向。回向之所以列为最后分，可以显示，菩萨在广行一切善根之后必须回向早日成佛。因为成佛时福德与智慧都已庄严圆满，所以才能广利一切众生；因此，回向是应该常常作、时时作的事。您如果能够常常如法回向，心量必定会增长广大，这一世学习正法的因缘，当然也将更快速的成熟。所以，不仅在诵经以后可以回向，在您所作的一切善净行之后，皆可回向成就佛道，或者回向与冤亲债主的解冤释结。
总合而言，回向必须要有具体的对象，并且要有次第性，应该依循“由近而远、由亲而疏”的次第来进行。弥勒菩萨《瑜伽师地论》卷七十五云：“回向者，谓以一切施等诸行，愿得阿耨多罗三藐三菩提果。”所以，回向的真实义，主要是希望透过菩萨的一切善净行，能够增上自己与众生在解脱道与佛菩提道上的圆满成就；等而下之者，才是在世间法上面的减少遮障、福报增广，乃至求取各种三界有为之法。所以，回向应以利益自己及众生能够在佛道上的成就为主，如果离开这个目的，就无法圆满成就回向之功德。譬如在《小品般若波罗蜜经》中记载，须菩提尊者在弥勒菩萨开示以后说：“若不闻不得般若波罗蜜方便，能以诸福德正回向者，无有是处。”（《小品般若波罗蜜经》卷三）意思是说，回向当以听闻、证得般若波罗蜜方便，才能具足正回向，当以亲证实相以后，在内门广修六度万行以后之回向，为正修行。所以，回向乃是菩萨可以快速证得无上正等菩提的重要行门。
综合以上所说，您认为佛教相信功德可以回向给他人吗？答案当然是肯定的，因为回向的本身实践就是一分功德的受用。如法的回向，不论是回向给自己或是别人，都不会有所谓的缺损，反而是增益的！
阿弥陀佛！
